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专注经济、金融、贪腐、互联网、公司、死刑、涉毒等领域的刑事辩护

虚开增值税专用发票罪无罪辩护要点

 一、 代开票的无罪辩护要点 在企业经营中,销售货物一方没有一般纳税人资格,无法为其下游企业开具发票,故使用其他企业名义与下游企业签订合同并销售货物,其他企业为下游企业开具发票,此种情况不属于刑法意义上的 虚开。 在 崔某某虚开用于抵扣税款发票 一案中,青岛市中级人民法院同样认为: 没有骗税目的的找他人代开发票行为,与以骗税为目的的虚开发票犯罪行为的社会危害性不可相提并论,因此,在不能证明被告人有骗取抵扣税款或帮助他人骗取抵扣税款故意的情况下,仅凭找其他公司代开发票的行为就认定构成发票犯罪不符合立法本意,也不符合主客观相一致原则和罪责刑相适应原则 ,最终法院宣告被告人崔某某无罪。 二、 挂靠开票的辩护要点 《〈关于如何认定以 挂靠 有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增

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虚开增值税专用发票罪中“虚开”是目的还是结

 刑法第 205条规定了虚开增值税专用发票罪,但其仅是简单叙述了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,该表述并没有对此罪进行具体描述,导致有些学者认为只要客观上构成了虚开增值税专用发票的行为即构成犯罪,然而只要有行为就构成本罪吗? 随着社会经济的发展,出现很多不以骗取国家税款为目的的虚开增值税专用发票的公司,它们的目的往往是做大营业额、借用资质开票等原因,结果也未造成国家税款的损失,这种情况下也构成虚开增值税专用发票罪吗? 虚开行为导致的是国家税款损失,刑法 205条中的规定也有这样的含义,如虚开用于骗取出口退税、抵扣税款,其目的均是为了骗取国家税款,所以对虚开增值税专用发票罪的解释,理应从目的入手解读法条,即主观上没有虚开的故意,客观上即使实施了虚

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刑事合规不起诉的制度内涵

 要想了解合规不起诉的制度内涵,必须理解何为 企业合规 。企业合规 可理解为企业的 行为 符合法律规定。此处的法律规定大致包括以下四类:一是国家层面的法律法规,如法律、行政法规等;二是商业惯例,具体表现为各行业协会颁布的行为准则或商业交往活动中约定俗成的习惯;三是公司内部制定的章程,如《阿里巴巴公司规章制度》;四是国际条约,诸多国际组织都设置了自身的合规管理体系 。 以上仅是基于字面角度理解企业合规,企业合规是围绕着企业而展开的,因此一定要深入契合企业层面予以分析。所谓企业合规,是一种包含新型的企业治理形式,以防止合规风险为目的,针对企业的违法犯罪行为进行事先预防、事中看管与事后补救的治理机制。企业合规发展到刑事领域则称为刑事合规,具体指国家为避免企业或企业员工的犯罪行为

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企业刑事合规的程序应对:我国企业合规的刑事

 合规在我国的刑事诉讼程序中处于整体缺失的状态。随着刑事合规的全球化发展以及在中国的逐渐兴起,我国的刑事诉讼程序必须系统性地融入合规要素,形成刑事合规程序的中国表达。具体而言,可从以下四个方面进行应对: (一) 立案侦查阶段的应对 1.明确与主张管辖权。 一是海外管辖权的明确。跨国公司是推动经济全球化的重要力量,也是具有全球性特点的重要犯罪主体。针对严峻的跨国公司犯罪,世界上许多国家都在积极地探索外国公司犯罪的治理对策。在中国经济走出去引进来的双轮驱动之下,外国公司在华商业贿赂犯罪案件在近十年来一直处于上升趋势,几乎催生了中国近六成的腐败案件,如德普回扣门沃尔玛案家乐福案等。此外,还有大量的海外企业涉华犯罪,危害国家利益。我国对刑事犯罪采取以属地为主、属人和保护为重要补充的

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仅为他人提供劳务工作不构成虚开增值税专用发

 一、案情简介 2011年1月至10月份,被告人李某杰伙同他人,以石家庄市金志煤焦有限公司为依托,多次接受虚开的增值税专用发票并在税务机关认证抵扣。其中:接受辉南县长青煤炭经销有限公司虚开的增值税专用发票11份,金额10668012元,税额1813562.04元;接受赞皇县鹏业商贸有限公司虚开的增值税专用发票28份,金额2717141.56元,税额461914.04元(税价合计3179055.6元);接受赞皇县鹏恒商贸有限责任公司虚开的增值税专用发票24份,金额2328978.48元,税额395926.32元(税价合计2724904.8元)。 二、争议焦点 公诉机关认为, 被告人李某杰的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条,犯罪事实清楚,证据确实、充分,应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人称, 其只是给老板打工,老板安排做什么就做什么,不应当认定为犯罪。 辩护人称

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虚开增值税专用发票罪不起诉案例

 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。该罪名的行为结构选择应当是一种抽象危险犯,即虚开行为必须在妨害国家税收秩序的基础之上,同时具备侵犯国家应收税款利益的现实危险。 行为人在无任何实际交易目的的情况下,为对方公司虚开大量的增值税专用发票,但在交易过程前就被对方公司阻断非法牟利之目的,或者发现其实际上并无任何交易能力的客观境况,此处的虚开增值税的行为应当借助市场经济管理的行政法律法规进行评断,而审慎使用刑法予以定性。虚开的增值税专用发票或者用于骗取出口退税或抵扣税款发票,并非能够在正常的经济交易、流转环节进入税收缴纳环节。 案情简介: 2

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虚开增值税专用发票罪案例分析-挂靠开票的司法

 前言: 挂靠开票是指挂靠方没有开具增值税专用发票的资质,因而采取挂靠的方式,以被挂靠方的名义对外从事经营活动,并开具增值税专用发票。挂靠在我国经济生活中是一个较为常见的现象,挂靠最初主要是为了解决经营资质问题。没有经营资质的人员通过挂靠取得某种经营资质,这对于经营限制是一种突破。在经营限制不合理的情况下,挂靠经营具有一定的正当性。随着我国对市场经营活动的放开,这种为获取经营资质而采取的挂靠现象基本消失了。但随着增值税制度的推行,为获得增值税专用发票的开具资质,这种挂靠现象又死灰复燃。在挂靠的情况下,被挂靠方开具的增值税专用发票,开票方与受票方之间在形式上具有货物交易关系,就此而言不能认为是虚开。即使在实质上认为被挂靠方开具的增值税专用发票是代开,也属于有货代开的

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司法实践: 构成虚开增值税专用发票罪应当具备

 设立虚开增值税专用发票罪,目的是为了惩治将国家税款骗为己有或帮助他人骗为私有,并非因为惩治偷逃税款。刑法第205 条规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处根据这一表述,刑法对虚开增值税专用发票罪构成要件特征的描述,并未明确以骗取税款为目的,行为人只要有虚开行为即可构成本罪,并且根据虚开税款的数额大小规定了轻重不等的法定刑。 基于文义解释,有观点认为虚开即构罪,并无主观上的特定要求。但随着司法实务的发展,更多观点认为,虚开增值税专用发票罪系重罪,若行为人虚开增值税专用发票不是为了偷骗税款,也没有造成国家税款实际损失,只侵犯到了发票管理秩序,这种仅虚开的行为也构成虚开增值税专用发票罪并科以重刑的行为犯观点,并不符合罪责刑相适应原则,即本罪

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企业合规不起诉中侦诉衔接问题的解决路径

 侦诉衔接不畅是我们推行企业合规不起诉制度必须直面和解决的问题。通过以往文章分析可以发现,导致这一问题的重要根源在于既成的流水线型司法模式,而域外国家所尝试的问题解决型司法模式则为我们破解侦诉衔接问题提供了思路。 (一)借鉴问题解决型司法模式 僵化的流水线型司法体制所造成的侦诉衔接不畅给企业合规不起诉制度的推行带来了重大挑战,如何对其予以妥当的改革成为大规模推行企业合规不起诉制度必须解决的前提性问题。对此,从美国兴起并在英国、加拿大等其他国家得到长足发展的问题解决型司法模式值得我们借鉴。据学者考证,问题解决型司法模式从20世纪80年代中期开始在美国出现,并逐渐发展成为一种新型的现代司法模式。问题解决型司法模式可以说是对流水线型司法模式的解构,其不再过分关注程式化的司

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企业刑事合规不起诉的改革试验值得肯定

 企业刑事合规不起诉的改革试验值得肯定 企业刑事合规不起诉是最高检察院第一批刑事合规改革的试点工作,前期的先试先行取得一定改革成效,并发布了四个典型案件,涉及污染环境罪、虚开增值税发票罪、串通投标罪等。但是,公司、企业等单位犯罪是否有实行企业刑事合规不起诉的必要?对此,理论上肯定论、否定论、折衷论之争,并没有达成共识。1.肯定论。有学者指出:合规不起诉制度的探索,不仅有着保护民营企业的政策考虑,也有着改造民营企业经营模式、进行除罪化改造的考虑,最终实现减少和预防民营企业犯罪的积极效果,发挥检察机关在参与社会治理中的积极作用。肯定论是当前诉讼法学界的主流观点,认为企业刑事合规不起诉有大力推广的必要。2.否定论。有学者指出:随着2018年刑事诉讼法确立认罪认罚从宽原则,为了顺应

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虚开增值税专用发票案二审轻判案例分享

 虚开增值税发票,是一种扰乱市场秩序的违法犯罪行为。为了骗取税款,虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为违反了发票管理制度,同时还造成国家税款的大量流失,也严重地破坏了社会主义经济秩序。刑法上的虚开增值税专用发票罪便是为惩治这种行为而设立的,最高可处无期徒刑。 1.简要案情 2015年1月至2018年9月期间,被告人聂某某作为阳公司的实际控制人,伙同公司员工高某某、周某某等,在没有真实交易的情况下,为他人虚开增值税专用发票。其中,被告人聂某某参与虚开的税款数额为2591986.36元,被告人高某某虚开的税款数额为2201057.79元,被告人周某某虚开的税款数额为231675.22元。2020年1月15日,被告人高某某、周某某被查获归案;2020年1月16日,被告人聂某某被查获归案。具体犯罪事实如下: (一)2015年

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强制猥亵、侮辱罪辩护要点

 强制猥亵,是指以刺激或满足性欲为目的,用性交以外的方法实施的淫秽行为。猥亵既可以发生在男女之间,也可以发也于同性之间。 法律规定 猥亵罪是指行为人以暴力、威胁或其他手段违背他人意愿,强制猥亵他人从而构成的犯罪。常见的猥亵行为包括对他人的身体进行抠摸、搂抱、鸡奸等等。猥亵既可以发生在异性之间,也可以发生于同性之间,一般情况下,猥亵罪不包括性交行为,但由于我国刑法中关于强奸罪的犯罪对象不包括男性,因此对男性猥亵是可以包括奸淫行为的。 《刑法》第二百三十七条:以暴力、胁迫或者其他方法强制猥亵他人或者侮辱妇女的,处五年以下有期徒刑或者拘役。聚众或者在公共场所当众犯前款罪的,或者有其他恶劣情节的,处五年以上有期徒刑。猥亵儿童的,依照前两款的规定从重处罚。 五年以上有期徒刑法定

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虚开增值税发票罪辩护要点

 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,是指 为他人虚开 、 为自己虚开 、 让他人为自己虚开 、 介绍他人虚开 增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。在新的司法解释颁行前,对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准,可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释〔2002〕30号)第三条的规定执行,即虚开的税款数额在 五万元以上 的,以虚开增值税专用发票罪 处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金 ; 根据最高人民检察院、公安部在2022年4月6日颁布的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十六条规定:自2022年5月15日始,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百

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虚开增值税发票罪不起诉案例

 虚开发票,指的是一种不如实开具增值税专用发票的舞弊行为。纳税单位和个人为了达到偷税的目的,在购货单位为了某种需要在商品交易过程中开具发票时,通过在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上采取弄虚作假的手法,或企业之间互相串通,虚构交易事项虚开发票。2018年8月22日,国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行在北京召开会议,共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 刑法中明确规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款

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企业合规成救命稻草?

 刑事合规、合规不起诉,近两年成为业界学者竞相讨论的热点话题,什么是合规不起诉呢?根据最高检下发的《关于开展企业合规改革试点工作方案》及涉案企业合规改革试点司法实践来看,所谓的企业合规不起诉,就是指对于涉嫌轻微犯罪的企业,甚至有被提起公诉的危险时,检察机关若是发现该涉案企业自身认识到行为的违法行为,具有意愿建立合规体系、主动矫正其违法犯罪行为的,检察机关可以设定一定考验期限,责令涉案企业在考验期内就其违法犯罪事实提出针对性合理性的合规体系搭建计划,推动其企业合规体系的构建与执行。考验期限后,检察机关根据对该涉案企业合规计划的验收情况,作出不起诉决定的制度。 经典案例 湖南某服饰有限公司虚开增值发票案,被不起诉单位湖南**服饰有限公司,组织机构代码:9*028156*****

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不符合“三流一致也不一定构成虚开增值税专用

 稽查虚开增值税专用发票的关键方法:稽查是否符合三流(四流)一致 ,而什么是三流一致? 根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(以下简称 公告)的相关规定,物流、资金流、票流是否一致,是判断虚开增值税专用发票罪的标准, 具体而言是指不仅收款方、开票方和货物或劳务销售方必须是同一个经济民事主体,而且付款方、货物或劳务采购方必须是同一个经济民事主体。要杜绝虚开发票的行为,必须保证有真实交易情况下的资金流、物流(劳务流)和票流的三流一致。 综合起来,根据 《公告》 的规定,如果一项销售货物、销售劳务行为同时满足,货物或应税服务销售方、增值税专用发票的开具方、款项的收款方是同一民事主体,或者说是,满足 劳务流(物流)、资金流和票流等三流一致或满足合同流、

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保护民营企业家——虚开增值税专用发票罪不起

 虚开增值税专用发票罪对企业家来说是最大的刑事风险之一,为实现税收征管驱严与保护企业家的双重目标,最高检发布了 《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障 六稳六保的意见》 , 该意见规定 注意把握一般涉税违法行为与以骗取国家税款为目的的涉税犯罪的界限,对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为,不以虚开增值税专用发票罪定性处理,依法作出不起诉决定的,移送税务机关给予行政处罚。 ,所以对于情节轻微、危害不大的虚开增值税专用发票案,争取不起诉是辩护律师的职责之一。 案号: 宜检刑不诉〔 2022〕2号 案情: 2014年,卢某某在担任A公司法定代表人,同时担任B公司股东,在没有 任何货物购销及应税劳务发生的情况下 , 要求深圳市 C 公司

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企业刑事合规的制度构建

 我国建立企业刑事合规不起诉制度存在 以下两个 问题 : 单位犯罪的理论存在不足 、 对企业刑事合规不起诉制度的认识不清 。造成前者问题的原因在于: 我国目前刑法对于单位犯罪的认定是要有单 位犯意 , 也就是说犯罪行为必须是单位意志才可以成立 。 但是依据对于英美法系国家企业刑事合规的分析可以明确 , 英美法系国家的做法是将个人意志和法人意志进行捆绑 , 从而使得企业具有刑事合规机制建立的动力 。 造成后者问题的原因在于: 1、 当前试点工作中 , 出现了两种不同的模式 , 分别是附条件不起诉与相对不起诉 , 两者都具有其独特的优势和不足 , 对于这两种模式的取舍应当在后续司法实践中继续探索 , 最后应当有合理的取舍 。 2、 法理支撑的缺失 , 当前对于企业刑事合规制度的研究是将域外的很多经验挪用过来 , 直接用

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侵犯公民个人信息案例分析

 一、案情简介 2015年5月开始,被告人林某南在龙岩市新罗城区通过手机并利用微信、QQ邮箱等通讯方式向小夏某、征信渠道、代查某等购买个人信用报告,并转卖给王某、A丽媛等人。期间,被告人林某南通过QQ(昵称快乐的忧郁)邮箱710@qq.com向他人发送信用报告1895份(含两份企业信用报告)。其中,个人信用报告中在查询操作员一栏信息是空白的有204份,被涂黑的有6份。经公安机关随机抽取部分征信报告向中国人民银行龙岩市中心支行征信管理科查询,被告人林某南买卖的个人征信报告与该行提供的个人征信报告内容基本一致。 2016年5月18日,民警在龙岩市新罗区西陂镇水韵华都19幢4梯1111室抓获被告人林某南,并当场查扣作案手机一部等。 二、争议焦点 原判认为, 被告人林某南违反国家有关规定,通过网上购买的方式非法获取公民个人信息报

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企业刑事合规的程序应对:合规对我国刑事程序

 (二)合规对刑事程序的影响与需求 从刑事合规程序在国际社会的运行和我国试点过程中暴露出的问题看,合规对刑事程序的改造需求主要来自于国际和国内两个层面。 1.国际层面。 (1) 刑事合规管辖权的行使。 世界各国都通过修改本国的国内法来行使域外刑事合规管辖的司法主权。在此背景下,沃尔玛、日立、德普、西门子、IBM 等跨国公司都因涉嫌犯罪在海外受到过严厉的制裁。因而,在全球化的背景下,我国立法、司法必须根据企业特性,通过设置联结点的方式,完善企业犯罪的域外管辖。同时,对应当管辖的刑事合规案件,要积极主动地行使刑事合规管辖的司法主权。 (2) 刑事司法协助的加强。 企业犯罪尤其是经济犯罪具有跨国、跨地区的特点,在对涉案外资企业进行刑事合规管辖时,必然会涉及调查取证、犯罪资产分享、文书送达

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维万世之安,立义于庭.

扬正义之气
权公平之理

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